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干货 | 记住这18种税费的会计处理,不再为记账发愁

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有些人最近感到不安,因为税收太多,很容易记住错误的帐户!不怕,今天小编收集了18种税费会计处理方法,没有多少废话,干货!

01个人所得税

在中国居住的个人需要在中国支付个人所得税以获得全球收入。

应提交计算

借款:应付给员工的账户等

贷款:应付税款应付个人所得税

实际上是在付出时间

借款:应付税款应付个人所得税

贷款:银行存款

02消费税

为了正确引导消费方向,国家根据一般增值税选择一些消费品,然后征收消费税。征收消费税的方法采用两种方式:从价税率和数量配额。

企业销售产品时应缴纳的消费税应单独处理:

如果企业直接销售其生产的产品,在国外销售的产品应支付的消费税应由“税费和附加费”主体核算;

(1)企业应按规定计算应付消费税。

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付消费税

(2)企业用于建设项目,非生产组织,长期投资等的消费税,应当计入相关费用。例如,如果公司使用应税消费品进行在建工程,应付的消费税应计入在建工程成本。

借款:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等。

贷款:应付税款应付消费税

(3)企业委托应税消费品加工。当委托方提取货物时,受托人将扣缴并缴纳税款,受托人将借记“应收账款”和“银行存款”等账户,并记入“应付税款”。应支付消费税“主题。

借款:应收账款/银行存款等

贷款:应付税款应付消费税

(4)如果应税消费品的合同处理直接用于销售,委托方应计算扣缴的消费税,并扣入委托加工的应税消费品的成本,并扣除“承诺的加工材料”和“主要业务成本“。诸如“自制半成品”之类的主题记入“应付账款”和“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品,并按规定允许扣除的,委托方应当按照扣缴的消费税扣除“应交税金应付消费税”主体。扣缴。记录“应付帐款”和“银行存款”帐户。

借款:应付税款应付消费税

贷款:应付账款/银行存款等

(5)企业进口消费税货物时,支付的消费税应当包括在项目消费品的成本中,在“物资采购”和其他科目中扣除,并记入“银行存款”和其他科目。

(6)支付当月应付消费税的会计处理方法

借款:应付税款应付消费税

贷款:银行存款等。

(7)企业收到消费税退税后,应按实际收到的金额借记“银行存款”科目,并记入“税收和补充”科目

借款:银行存款等

贷款:税金和附加费

03增值税

增值税是指在流通过程中对商品(包括货物,加工和维修服务,服务,无形资产或房地产,以下统称为商品)的增值额征收的流转税。

(1)一般纳税人增值税会计处理

1原则:增值税一般纳税企业的纳税行为适用一般税收法。在这种方法下,采购等业务的进项税可以扣除产出税。在购买阶段,价格和税收的分离在会计过程中实施,属于价格部分并包含在购买商品的成本中;它属于增值税部分,根据规定包含在进项税额中。

2一般纳税人应在“应纳税额”科目下设置“应纳税减免税”,“未缴纳的折旧税”,“预付增值税”和“减去进项税额”等详细账户。根据“应交税金应缴增值税”的详细说明,设置“进项税额”,“产品税收减免”,“纳税”,“非缴纳增值税转移”,“减免”和“产出税”。 ”。出口退税,“进项税收抵免”和“转移多种增值税”等栏目。其中,如果一般纳税人的纳税行为采用简单的税收方法,则在销售商品时应付的折旧税在“简单税收”详细账户中入账。

3房地产分期扣除:根据财税(2016)第36号等文件,纳税人采用一般税收法,2016年5月1日后购置的房地产和会计制度或5月份的固定资产核算2016年1月对于未来在建房地产的建设,进项税金额将自购置之日起两年内从产出税金额中扣除。第一年的扣除率为60%,第二年的扣除率为40%。

4购销业务的会计处理

在销售阶段,销售价格不再包含在税收中。如果价格包含税,则应将其作为销售收入减至非税价格,并将向购买者征收的增值税用作产出税。

销售商品,加工,修理服务,服务,无形资产或者房地产的企业,应当按照收到或者收到的金额从应收账款中扣除,如“应收账款”,“应收票据”和“银行存款”。金额,记入“主营业务收入”,“其他业务收入”,“固定资产清理”,“项目结算”等科目,按现行增值税制度计算产出税(或简单增加值)税收计算方法)税额),贷记“应付税款应缴纳增值税(产出税额)”。如果销售退回,则应按照规定发出的红字增值税专用发票进行相反的会计分录。

5差别税收的会计处理

一般来说,纳税企业提供应税服务。根据营业税变更的有关规定,允许扣除其他销售人员或其他个人的销售额,允许企业当前的成本效益扣除销售额。当产生成本时,根据应付或实际支付的金额以及“应付账款”, “银行存款”记入贷方。获得合规增值税减免税证明并发生纳税义务时,按照允许扣除的税额,扣除“应纳税额应付增值税(产品税收抵免)”或“应纳税额简单”税收“科目”,学分“主要业务成本”,“原材料”,“工程建设”等科目。

6,按照增值税的有关规定,一般纳税人购买商品,加工和修理劳务,服务,无形资产或房地产,对于简单的税收方法征税项目,免征增值税项目,集体福利或个人消费等。如果进项税金额不能从产出税金额中扣除,则应包含在相关费用中,不应计入“应纳税费用(进项税)”中的应税费用主题。

7如果由于异常损失或使用变更而从原始税中扣除原税,但当前的增值税制度不能从产出税中扣除,则应将进项税金额转出,并将“损益”要处置的财产“应扣除。诸如“应付工资单”等主题记入“应付税款应支付增值税(转出的进项税)”的主题。

购买时已从进项税额中全额扣除的商品或服务转入房地产建设的,应当在转让当期转出40%的可抵扣进项税。纳税额扣除的进项税金额应记入应付税款的主体,并缴纳增值税(进项税转让)。

对于不能扣除且未从进项税额中扣除的固定资产和无形资产,如果因使用变更而允许从应纳税项目中扣除应纳税项目,则相应资产的账面价值在使用变更后的一个月。对于可抵扣进项税,借记“应纳税额应交增值税(进项税)”,贷记“固定资产”和“无形资产”,并按调整后的账面价值或摊销计提折旧。

8转移超额税和不缴纳增值税的会计处理

为了反映增值税一般纳税人的增值税和可抵扣折旧税的情况,确保企业按时足额缴纳折旧税,以避免企业在以前的增值税减免中使用增值税。月。在扣除增值税的情况下,企业应在“应纳税额”科目下设置“未缴纳的税收折旧”详细账户,并从“应付税款增值税”账户中计算企业转入的月份。未支付或支付更多的增值税;同时,在“应交税额应付增值税”主题下,设置“转让增值税”栏目和“转让增值税”栏目。

在月末,公司计算应在当月支付的折旧税,借记“应付税款应缴纳增值税(转出增值税)”,并记入“应付税款未付增值税”主体;

对于当月支付的增值税,请从“不含增值税的应纳税税额为”的帐户中扣除,并记入“应缴税税应支付增值税(转移多次转让税)”的主题。

9A支付增值税付款

企业应当缴纳当月的增值税,并以“应交税金应交增值税(已缴纳税款)”为准,并计算“应纳税额应交税款”(已付税款)“。记住“银行存款”主题;

在当月,支付了前一期间未支付的增值税,并且“应付税额不支付增值税”或“应纳税额简单税”主题被扣除,“应纳税额不支付增值税“或”应缴税“税税简单税务计算”主题,并应记入“银行存款”帐户。

企业预付了折旧税,借记“应纳税额预付税”科目,并记入“银行存款”账户。在月末,企业应将“税前扣除税”详细账户的余额转入“未缴纳增值税”的详细账户,借记“应纳税额未缴税款”科目,并记入“应纳税额”“预付增值税主题。

(2)小规模纳税人增值税会计处理

小规模纳税人通过“应交税金应缴增值税”主题进行核算,不允许扣除进项税。

根据现行增值税制度,如果允许企业的相关成本和费用扣除销售额,则在产生成本时,将扣除“主营业务成本”,“原材料”和“工程建设”等主体。根据应付或实际支付的金额。记录“应付账款”,“应付票据”和“银行存款”等账户。取得增值税减免税证明并发生纳税义务时,按照允许扣除的税额,应当扣除“应交税金应缴增值税”的主体,并扣除“主营业务成本”,“原材料” “和”工程“应记入贷方。建筑和其他科目。

04环境税

《环保法》规定,在中华人民共和国和中华人民共和国管辖的其他海域,企业,机构和其他直接排放环境污染物,水污染物,固体废物和噪声的生产者和经营者环境是环保的。纳税人应缴纳环保税。

(1)在计算环境保护税时,借记“税金和附加”,贷方“应付税款应缴纳环保税”,实际纳税时,借方“应付税款应交给环境”保护税“,信用”银行存款“是指:

应提交计算

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应支付环境保护税

递交时

借款:应付税款应支付环境保护税

贷款:银行存款

(2)环境保护税的会计处理不规范计算

当环保税按照申报付款的方式支付时,它直接扣除“税费和附加费”并贷记“银行存款”,即:

借款:税费和附加费

贷款:银行存款

05资源税

资源税是国家对在中国开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税。中国已经实施了大部分矿产品的从价税。企业应当按照规定缴纳资源税,并在“应纳税额”科目下设定“应收资源税”的账户税。

应提交计算

借款:税费和附加费

信用:应付税款应付资源税

递交时

借款:应付税款应付资源税

贷款:银行存款等。

如果企业收到资源税的退还,

借款:银行存款等

贷款:税金和附加费

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06土地贬值税

土地贬值税是对已经支付土地出让权,土地建筑物和其他附着物并获得增值收入的单位和个人征收的税。土地增值税根据房地产转让和规定的税率获得的增加值计算。此处的增加值是指房地产转让收入减去扣除项目金额的金额。

会计处理时,企业缴纳的土地增值税按“应交税金应缴土地增值税”标的进行核算。

(1)同时从事房地产业务的企业应当承担当期土地增值税的收入负担:

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付土地增值税

(2)转让的国有土地使用权与地上建筑物及其附着物在“固定资产”或“在建工程”科目一起计算的,当时应交的土地增值税转移

借款:固定资产清理/在建工程

贷款:应付税款应付土地增值税

(3)项目完成和结算前房地产转让收入,按税法规定预付土地折旧税

借款:应付税款应付土地折旧税

贷款:银行存款和其他主题

(4)房地产销售收入实现时,按照上述销售业务的会计处理方法处理。项目完成,结算后清理,并收到土地增值税退税。

借款:银行存款和其他主题

贷款:应付税款应付土地增值税

(5)房地产销售收入实现时,按照上述销售业务的会计处理方法处理。项目完成,结算后清算,应付土地折旧税

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付土地增值税

借款:应付税款应付土地折旧税

贷款:银行存款和其他主题

07物业税

财产税是国家对城市,县,镇,工矿区产权征收的一种税收。物业税根据物业原值的余额减去10%至30%计算。如果没有财产的原始价值作为依据,财产所在地的税务机关应当指同一类型的财产进行核查;如果出租房产,房产的租金收入应作为征收房产税的依据。

企业应当按照规定缴纳的财产税,按照“应纳税额”的标的设立,设置“应付房地产税”的户口。

应提交计算

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付物业税

递交时

借款:应付税款应付税款

贷款:银行存款

08土地使用税

土地使用税是国家对城市土地合理利用,土地收益调整,土地利用效率提高,土地管理加强征收的一种税收。纳税人实际占用的土地面积作为纳税基础,按照规定的税额计算。

企业按照规定缴纳的土地使用税,按照“应交税费”的标的设立。

应提交计算

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付土地使用税

递交时

借款:应付税款应付土地使用税

贷款:银行存款

09车辆和船舶税

车辆和船舶税由拥有和使用车辆和船舶的单位和个人支付。

企业按照规定应缴纳的车辆和船舶税,按“应交税费”标的设立。

应提交计算

借款:税费和附加费

贷款:应付税款运载工具税

递交时

借款:应付税款送货车税

贷款:银行存款

10印花税

印花税是对图书凭证,购销合同等征收的税款,纳税人应当按照规定计算应纳税额,并一次购买并缴纳印花税。由于企业缴纳的印花税是纳税人按规定缴纳的税款,纳税人计算的应纳税金额一次购买并缴纳印花税。

(1)按合同自行装修:一般情况下,企业需要提前购买印花税。当应税行为发生时,应纳税税额将根据证书的性质和规定的税率或根据件征收的应税金额计算。粘贴在应税凭证上,并在每个税收收据的缝隙上盖章或取消盖章。企业支付的印花税不影响计划外税收的纳税。没有必要估算应税金额,税务机关也没有解决或清算的问题。企业支付的印花税不得超过“应纳税额”标的:

借款:税费和附加费

贷款:银行存款

(2)简易付款:对于同类型的应税凭证,如果需要经常诽谤,应向当地税务机关申请印花税汇总。

企业按照规定缴纳的印花税,应当按照“应纳税额”的标的设立。

应提交计算

借款:税费和附加费

信用证:应付税款应付印花税

递交时

借款:应付税款应付印花税

贷款:银行存款

(3)企业应按照批准的征税计算并缴纳印花税

企业按照规定缴纳的印花税,应当按照“应纳税额”的标的设立。

应提交计算

借款:税费和附加费

信用证:应付税款应付印花税

递交时

借款:应付税款应付印花税

贷款:银行存款

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11城市维护建设税

为了加强城市的维护和建设,扩大和稳定城市维护和建设资金的来源,国家征收了城市维护建设税。

企业在会计核算中计算的城市维护建设税

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应付城市维护和建设税

实际上是在付出时间

借款:应付税款应付城市维护建设税

贷款:银行存款

12企业所得税

企业的生产经营收入和其他收入,按照有关所得税法及其详细规定缴纳所得税。

企业应缴纳的所得税,在“应交税费”科目的“应纳税额”科目中确定;应计入当期损益的所得税,在净收入前扣除。缴纳企业所得税的企业应当在“应纳税额”科目下设置“应收企业所得税”的详细账目。详细账户的借方金额反映企业实际支付的企业所得税和预付企业所得税;信用额度按照规定应付企业所得税;期末的贷方余额反映未缴纳的企业所得税;期末借方余额,反映多付或预付的企业所得税。

(1)企业根据税法计算应付所得税或预付款

借款:所得税费用

贷款:应付税款应付所得税

其中,符合小微利企业,高新技术企业和西部开发企业要求的优惠税率企业,按照优惠税率计算应纳税所得额。

(2)支付当期应付企业所得税的会计处理方法

借款:应付税款应付所得税

贷款:银行存款等。

(3)递延所得税资产

递延所得税资产是指预计将来用于减税的资产。递延所得税是时间差对所得税的影响,递延税将根据税收影响会计方法产生。它是根据可抵扣暂时性差异和适用税率计算的,并影响(减少)未来期间应付所得税的金额。流行的一点是,由于会计和企业所得税的差异,公司将在当期支付更多的企业所得税,未来可抵扣的税额将增加,即公司将支付更少的企业所得税未来的所得税。

资产负债表日确认或增加递延所得税资产时的会计处理方法

借款:递延所得税资产

贷款:所得税费用 - 递延所得税费用/资本公积金其他资本公积金

一般情况下,相应的递延所得税资产账户为“所得税费用”,但与交易或事项有关的递延所得税资产和递延所得税负债直接计入所有者权益,相应账户为“资本公积金其他资本储备“

减税时未来年度的会计处理或未来期间不能扣除足够的应纳税所得额

借款:所得税费用 - 递延所得税费用

贷款:递延所得税资产

13耕地占用税

耕地占用税是国家征用土地资源,加强土地管理,保护农地的一种税收。耕地占用税按实际耕地面积计算,按照规定的税额征收一次。企业支付的耕地占用税不需要通过“应纳税”科目核算。

企业按规定计算耕地占用税时,

借款:在建工程

贷款:银行存款

14车辆购置税

车辆购置税是对汽车,摩托车,有轨电车,拖车和农用运输车辆的所有购买和进口征收的税,税率为10%。

根据规定支付的车辆购置税

借款:固定资产

贷款:银行存款

如果公司购买免税或免税车辆并更改其使用,则应按照规定支付车辆购置税:

借款:固定资产

贷款:银行存款

15契税

购买,出售或交换土地使用权或房屋所有权需缴纳交易价格或市场价格的3%至5%的契税。纳税人是受让人。契税的交易价格不是增值税。

根据规定支付的契税

借款:固定资产(或无形资产)

贷款:银行存款

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16文化事业建设费

文化建设费是国务院为广告娱乐业征收的一种费用,用于进一步完善文化经济政策,拓宽文化事业投资渠道。

缴纳文化建设费的单位和个人,按照可计费销售额的3%计算应缴纳的会费,计费销售额包括增值税。

应提交计算

借款:税费和附加费

贷款:应付税款应支付文化事业

实际上是在付出时间

借款:应付税款应付文化建设费

贷款:银行存款

17水利建设基金

应提交计算

借款:行政费用水利建设基金

贷款:应付税款应支付给水利建设基金

实际上是在付出时间

借款:应付税款应支付给水利建设基金

贷款:银行存款

18残疾人就业保障

应提交计算

借款:行政费用残疾人就业保障

贷款:应付税款残疾人就业保障

实际上是在付出时间

借款:应付税款残疾人就业保障

贷款:银行存款

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